제 73회 기업회계 1급 답안 (a형)

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본문내용

1. ② 130% ＝부채 1,300,000원÷총자기자본 1,000,000원
ㆍ자기주식 처분 후 총자기자본：(자산 1,800,000원－부채 1,300,000원)＋자기주식처분가액 500,000원＝1,000,000원

ㆍ회계처리
(차)
현금
500,000
원
(대)
자기주식
400,000
원

자기주식처분이익
100,000
원

ㆍ부채비율은 260%(부채 1,300,000원/자본 500,000원)에서 130%(부채 1,300,000원/자본 1,000,000원)로 낮아진다.

2. ① 47,200원 =법인세 부담액 50,000원＋이연법인세부채 3,200원－이연법인세자산 6,000원
ㆍ이연법인세부채：가산할 일시적차이 16,000원×20%=3,200원
ㆍ이연법인세자산：차감할 일시적차이 30,000원×20%=6,000원
ㆍ가산할 일시적차이：<손금산입> 매출원가 16,000원
ㆍ차감할 일시적차이：<익금산입> 매출액 20,000원<손금불산입> 감가상각비 10,000원
ㆍ접대비 한도초과액, 기부금 한도초과액：영구적 차이로 이연법인세자산/부채에 영향을 미치지 않음

3. ③ 878,928원 ＝신주인수권 행사 전 22년 말 장부금액 935,328원－상환할증금 소멸분 56,400원
ㆍ2022년 1월 1일 장부금액：(900,000원－34,560원)×1.06－18,000원＝899,366원
ㆍ신주인수권 행사 전 2022년 12월 말 장부금액：899,366원×1.06－18,000원＝935,328원
ㆍ신주인수권 행사로 소멸된 상환할증금：900,000원×10%×2/3×0.94＝56,400원

참고 자료

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