분식회계의 정의,사례,해결방안(국내외 사례조사)

소개글

분식회계의 정의,원인 및 국내외 사례,해결방안에 대해 서술한 레포트입니다.

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목차

Ⅰ. 분식회계의 정의

Ⅱ. 분식회계의 구체적인 방법
① 분식회계의 전형적 수법
1) 매출채권 과대계상
2) 재고자산 과대계상
3) 재고자산 처리방식의 변경
4) 인수시점의 조작(FOB Point)
5) 감가상각비 과소계상(고정자산 과대계상)
6) 부채 과소계상
7) 당기순이익 조작
8) 유동계정과 고정계정의 분류
9) 가지급금과 가수금
10) 특수관계자 대여금

Ⅲ. 분식회계의 사례
① 외국의 사례
⑴ 미국-엔론사
⑵ 미국-월드컴
② 우리나라 사례
⑴ SK분식회계와 부당내부거래사건
⑵ 터보테크

Ⅳ. 조치
① 미국
② 우리나라

V. 결론

참고문헌

본문내용

1. 매출채권과 재고자산비중 높아

첫째, 분식회계에서 가장 흔하게 쓰이는 방법은 이익을 부풀리기 위해 매출채권과 재고자산을 과대계상하는 방법이다. 즉, 매출이 없음에도 불구하고 매출채권을 장부에 올리거나 매출채권 중 회수한 금액을 유용한 후 매출채권을 그대로 장부에 두는 경우가 해당된다. 이는 매출액 대비 매출채권의 비율이 상대적으로 높거나 이전 연도와 비교하여 당해년도에 매출채권비율이 높은지를 통해 진단해 볼 수 있다. 또한 전년도에 비해 당해년도 매출액이 비정상적으로 크게 증가한 경우 매출채권을 분식하지 않았나 의심해 볼 수 있다.
분석결과 매출채권비율은 비적정의견기업의 경우 44%로 적정의견기업의 19%보다 상대적으로 높았던 것을 알 수 있다. 특히 비적정의견기업과 적정의견기업의 차이가 컸다. 또한 전년도 대비 매출채권비율도 비적정의견기업이 높게 나타났다.
전년도 대비 매출채권비율은 전년도 매출채권비율에 비해 당해년도 매출채권비율이 어느 정도가 되는지 나타내는 지표로 1이상이면 당해년도 매출채권비율이 더 크기 때문에 매출채권을 과대계상할 가능성이 높다고 판단할 수 있다. 비적정의견기업은 2.0으로 모두 1이상이며 점차 그 비율이 커졌다. 전년도 대비 매출액증가율은 일반적으로 매출액이 매년 증가하는 경향이 있기 때문에 이 지표만 보고 분식회계여부를 판단하기는 어렵다. 따라서 한국은행의 기업경영분석통계에서 제조업평균을 벤치마크로 사용하여 매출액이나 매출채권비율이 비정상적으로 증가하였는가를 고려함으로써 재무제표의 왜곡여부를 파악해 보았다. 비적정의견기업은 적정의견기업 및 제조업 평균에 비해 매출액증가율은 비슷한데 매출채권비율과 전년도 대비 매출채권비율이 높아 매출채권이 과대계상되었다는 것을 알 수 있다.
매출채권 뿐만 아니라 재고자산 또한 분식회계수단으로 많이 악용되고 있다. 재고자산을 장부에 실제보다 많이 기재하게 되면 장부상 이익이 과대계상되며 실사가 어렵기 때문이다. 이를 반영하듯이 재고자산비율도 비적정의견기업의 경우 43%로 적정의견의 17% 보다 2배가량 높게 나타났다. 심지어 비적정의견기업의 경우 매출액대비 50%가량을 재고자산으로 계상하여 이익을 부풀리려는 의도를 나타내고 있다.

참고 자료

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* 뒤집어보는 경제 회계부정 이야기 - 굿인포메이션
* 변상진, 분식회계 실태분석에 관한 연구 - 부산대학교 경영대학원, 2002
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* 이성호, 기업회계정보의 질적 향상을 위한 종합연구 - 회계학연구 제11호, 1990
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* 한정화, 기업윤리와 경영교육 - 한국경영학회, 1991
* 한국경제신문, 감사와 컨설팅 분리돼야, 2002