법인세법상 대손상각비의 한도액에 관한 세무조정

소개글

법인세법상 대손상각비의 한도액에 관한 세무조정

목차

1. 개 요
2. 대손충당금
※ 참 고

본문내용

1. 개 요
매출채권ㆍ미수금 등의 채권이 회수불능하게 되어 입는 손실을 대손이라고 한다. 결산시 채권 중에서 회수불능할 것으로 예상되는 금액을 대손충당금으로 설정한다. 그 다음 채권이 회수불능으로 확정되면 부가가치세법에 따라 대손세액공제를 받고, 대손세액공제를 받은 후의 잔액을 법인세법에 의하여 대손금으로 손금산입한다.

2. 대손충당금
1) 대손충당금 설정방법
대손충당금 설정방법은 보충법과 총액법의 두 가지가 있다. 보충법은 대손충당금의 기말잔액이 되어야 하는 금액과 설정 전의 잔액을 비교하여 차액만을 설정하거나 환입하는 방법이다. 반면, 총액법은 대손충당금 기초잔액을 당기 대손금과 상계한 후 잔액을 환입하고, 기말잔액이 되어야 하는 금액을 설정하는 방법이다.
기업회계는 보충법을, 세법은 총액법을 사용한다. 그러나 보충법과 총액법 간에 당기순이익의 차이는 없으므로 결산상 보충법으로 회계처리한 경우에도 세법은 총액법으로 회계처리한 것으로 보아 세무조정한다. 세무조정시 유의할 점은 다음과 같다.

참고 자료

― http://blog.naver.com/hsjung98?Redirect=Log&logNo=110019757731
― http://blog.naver.com/shiny81?Redirect=Log&logNo=50033033468