미국 세법상 리츠의 조직요건

소개글

미국 세법상 리츠의 조직요건에 관한 레포트입니다.

목차

1. 개요
2. 이사 또는 수탁자에 의한 관리
3. 100인 주주요건
4. 5인이하 대주주 요건(5/50 규칙)
5. 5인이하 대주주 요건(5/50 규칙)와 관련한 예정소득세 납부
6. 연기금(Pension Fund)의 리츠주식보유
7. 주주지분 확인조치 의무
8. 주식양도제한
9. 리츠의 조직상 형태

본문내용

① 1인 이상의 이사(directors)나 수탁자(trustees)에 의하여 운영되어야 한다.
② 리츠의 수익권(beneficial ownership)은 양도가능한 주식 또는 수익권증서(shares or certificates of beneficial interest)에 의하여야 한다.
③ 리츠규정상 리츠자격이 부여되지 않는다면 미국내의 일반법인으로 과세되어야 한다.
④ 금융기관이나 보험회사는 리츠가 될 수 없다.
⑤ 주주가 100인 이상이어야 한다. 즉 리츠의 주식이 100인 이상에게 분산소유되어야 한다.
⑥ 소수의 주주(5인이하 대주주)가 일정지분이상의 주식(50%이상)을 소유해서는 안된다. 즉 폐쇄적인 개인소유 회사(closely held)가 아니어야 한다.
⑦ 리츠의 소득요건 및 자산요건을 만족시켜야 한다.

①번부터 ④번까지의 요건은 과세대상 연도 전체에 걸쳐서 충족되어야 하며, ⑤번 요건은 과세대상년도 365일 중 335일 동안 충족되어야 한다. ⑥번 요건은 과세대상 연도 하반기(6월에서 12월) 전체에 걸쳐 충족되어야 한다. ⑤번 100인 주주요건과 ⑥번 소수 주주요건은 리츠설립 후 과세대상 연도 첫해에는 적용되지 않는다.
리츠자격을 원하는 자는 전년도에 리츠로 유효하게 설립되어 있거나 과세대상 연도에 리츠를 설립하는 신청양식을 미국세청(IRS)에 제출하여야 한다. 리츠자격취득절차는 과세대상 연도에 대해 과세대상소득을 리츠로서 산출함으로써 이루어지며, 양식 Form 1120-REIT를 사용한다. 미국 연방이나 주(state)의 규정상 제출일자가 특정일로 제한되는 것은 아니므로, 연장승인을 받으면 양식 1120-REIT를 3월 15일 이후에 제출할 수 있다.
일단 이 양식을 제출하면 계속적으로 리츠의 자격을 가질 수 있다. 물론 리츠가 되기 위한 여러 가지요건 중에 하나라도 지키지 못하면 리츠의 신분은 박탈된다. 또한 리츠가 되기 위해서는 회계년도를 반드시 연간 단위(calendar year)로 해야 한다.

참고 자료

없음