[회계학세미나]회계원칙위원회 의견서 (APBO, Accounting Principles Board Opinions)

소개글

Accounting Principles Board (APB) Opinions, AICPA (1962-1973)

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본문내용

오늘날 전세계적으로 미치는 영향의 측면에서 중요한 의미를 갖고 있는 미국에서도 1930년 이전까지만 하더라도 회계절차의 건전성을 판단하는데 적용할 수 있는 회계기준에 관한 권위 있는 보고서는 나타나지 않았습니다. 그러므로 재무제표의 정당성을 판단할 아무런 기준이 존재하지 않았으며, 이러한 여건 하에서 감사인도 재무제표에 대한 증명을 해야 할 때 어려움을 겪지 않으면 안되었습니다. 이러한 상황에서 재무보고의 무법현상이 일반화되었다는 것은 당연한 결과였습니다. 한편 1920년 후반부터 시작한 경제공황을 경험하면서 미국에서는 기업을 개인의 사유물로 인식하던 종래의 기업관에 대한 반성이 나타났고, 특히 주식회사는 하나의 사회적제도로서 인식하기 시작하면서 이른 바 주식 민주주의로 이어졌습니다. 이러한 현상은 기업의 공개주의를 전제로 하지 않으면 안되므로 1934년에는 증권법과 증권거래법이 각각 제정되었으며 이에 따라 회계기준의 설정에 관한 권한을 가진 증권거래위원회(SEC) : 1929년 대공황의 결과 정부에 의한 통제 및 개입의 필요성에 따라 제정된 증권법에 의하여 창설된 정부기구로서, 재무정보의 공시에 관한 원칙과 보고양식에 관한 규정을 직접 제정.
증권거래위원회(SEC, Securities and Exchange Commission)가 설치되어, 상장기업이 제출하는 재무제표의 양식과 이의 작성절차를 결정하고 상장기업으로 하여금 이 기준을 준수하도록 하였습니다. SEC는 회계연속통첩(ASR, Accounting Series Release) 제4호를 통하여 SEC에 제출되는 재무제표는 실질적으로 권위 있는 지지를 받는 회계기준에 따르지 않으면 안될 것을 규정하였고, 회계기준 제정권을 회계전문가집단인 미국공인회계사회(AICPA) : 과거 몇 십년 동안 미국회계원칙의 제정과정에 주도적인 역할을 해왔던 조직.
미국공인회계사회(AICPA, American Institute of Certified Public Accountants)에 위임하였습니다. 이에 따라 AICPA는 실질적으로 권위 있는 지지를 받는 회계기준의 수립이란 임무를 부여받아 회계연구공보(ARB, Accounting Research Bulletin)와 회계원칙위원회(APB, Accounting Principles Board) 의견을 냈습니다.

참고 자료

Wiley GAAP 2004 : interpretations and applications of generally accepted accounting principles / Patrick R. Delaney ... [et al.].
연구논문_우리나라와미국회계기준의차이분석
연구논문_우리나라회계전문직의발자취와회계원칙발전과정(미국,일본,한국)에관한연구

연구논문_미국회계기준의변천과정 등