[경영]내부통제제도 사례연구 보고서

소개글

기업의 경영활동에 관해서 내부통제제도의 평가와 개선점에 대한 권고 및 의견을 작성하였습니다. 내부통제제도를 회계제도, 통제환경, 통제절차로 3구분하여 각각의 취약점과 개선점을 작성하였습니다.

목차

Ⅰ. 미술관의 현금입장료에 대한 내부통제구조 평가와 의견
Ⅱ. 강남산업의 전산화된 내부통제구조 감사
※ 가정사항

본문내용

Ⅰ. 미술관의 현금입장료에 대한 내부통제구조 평가와 의견
1. 취약점
(1) 회계제도
매주 금요일에 입금된 현금의 내용을 현금수입장에 기입하고 증빙서류만 첨부함으로써 결산 및 지속적인 회계처리를 위한 회계제도가 취약하다고 판단된다.
(2) 통제환경
현금입장료에 대한 운영회의 의식은 내부통제구조의 개선을 절감하지만 그 고유한계[내부통제 비용은 그 기대효익을 초과하지 아니하여야 한다는 경영자의 요구]로 인해 적극적인 태도를 형성하지 못 하며, 개선노력 또한 동의는 했지만 실행하지 못 하고 있다.
(3) 통제절차
1) 매일 수입액 보관시 또 매주 금요일 은행 예입시에 금고에 대한 사용이 승인절차가 없으며, 금고 사용과 금고의 현금출납에 대한 문서화가 되어있지 않다.
(승인 및 문서화 절차)
2) 현금이 보관되어 있는 금고에 대해서 경비시스템과 금고 열쇠관리가 취약하며, 금고에 대한 접근과 사용통제에 관한 내부제도가 전혀 없다. (접근 및 사용통제 절차)
3) 금고의 출납과 은행의 예입에 관련된 서류가 미흡하고, 주기적으로 현금 입금된 기록과 은행에 입금된 잔액을 비교·검증하는 절차가 없다. 또한 금고의 유출과 은행예입에 대한 금액의 비교 · 검증하는 절차가 없어 횡령의 가능성이 있다. (비교 및 검증 절차)
4) 검표원의 기능, 경리 및 회계처리 직원의 기능, 금고의 관리 및 승인기능에 대한 업무분장이 되어있지 아니하여 검표원과 경리직원의 공모 또는 경리직원의 조작을 통해 현금입장료에 대한 부정이나 횡령의 가능성이 높아 현금입장료의 신뢰성이 떨어진다. (업무분장 절차)

2. 개선점
(1) 회계제도
매주 금요일 입금된 현금에 대한 내용을 즉시 분개장과 계정별원장에 기입하는 등 중요성의 관점에서 결산 및 재무제표 작성에 필요한 일반적으로 인정된 회계처리기준을 준수하는 내부 회계제도가 필요하다.

참고 자료

없음