재량적 발생액

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재무회계 중 재량적 발생액에 대한 ppt입니다.

본문내용

1) 시장반응
2) 감사인 영향
5. 재량적 발생액에 영향을 주는 요소
재량적 발생액의 정의
경영자가 자기재량에 따라 발생주의회계를
이용하여 기업의 이익을 조정한 금액
재량적 발생액의 배경
재량적 발생액 경영자들이 많이 사용
이익조정 방법 회계변경, 재량적 발생액
배경 - 경영자들은 자신들의 효용을 극대화할 목적으로 이익을 조정
측정방법
* 총발생액 추정
① 당기순이익- 현금흐름(CFO)
② 유동발생액 측정
현금 제외 유동자산 변동액
유동성 장기부채 제외 유동부채의 변동액 - 감가상각비
* 비재량적 발생액(NDA)추정 모형
① Healy(1985) 모형
②DeAngelo(1986)모형
③Jones(1991) 모형
④Industry(1991) 모형
⑤수정 Jones(1995)모형
▶ Jones 모형 및 수정 Jones모형이 가장 우수한 것으로 추정
* 재량적 발생액(DA) =
총발생액(TA) - 비재량적 발생액(NDA)
재량적 발생액이 미치는 영향
시장반응
경영자의 사적, 우위적 정보 추론
감사품질이 높을수록 주가반응이
높게 나타남
감사인의 품질이 높을 수록
기회주의적, 자리추구적 요소보
다는 내부적,사적 정보요소가 많
은 것으로 추론
경영자
발생의 인식에 재량권을 행사
함으로써 기회주의적 이익조정
회계시스템의 노이지(noise)
를 증가시켜 재량적 발생의
주가반응계수가 감소
회계이익의 정보유용성이 저하
외부 투자자
재량적 발생액이 미치는 영향
감사인영향
재량적발액
높음
재량적발생액과 비적정의견의 감사의견은
양의 상관관계

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없음

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