회계감사 <계약체결>, 분식사례

소개글

회계감사 감사계약체결에 PPT입니다.

책에 내용을 빠짐 없이 정리했구요

많은 애니메이션을 넣어 상당히 잘 만든 PPT입니다.

특히 뒷 부분의 분식회계사례는 그동안 잘 알려진 내용이 아니라서 신선하구요

금감위, 증권선물위원회에서 제가 직접 자료 발취해서 잘 해 놓았습니다. 분식사례만 찾는 분이더라도 이 정도면 충분히 만족할 수 있을 것입니다.

그럼 많은 도움 되시길 바라면서...

목차

감사의 개시과정
감사수임여부의 판단
감사계약의 체결 및 보고
감사참여자의 구성
사업에 대한 이해
감사계획

한신DNP 분식사례

본문내용

회계감사는 새로운 고객을 수임하는 것으로부터 시작됩니다. 잠재고객이 감사인에게 회계감사를 의뢰해오면 감사인은 수임여부를 판단하고 감사계약을 체결합니다. 감사계약이 체결되고 나면, 감사참여자를 구성하고, 사업에 대한 이해를 바탕으로 감사계획을 수립하는 이러한 과정을 “감사의 개시과정”이라고 합니다.
감사의 수임여부 판단
이유
소송비용 최소화
자신의 명성 유지
1. 사업에 대한 이해
2. 감사인의 자격 검토
3.감사계약의 법률위배 여부를 검토
구체적 절차
CHAPTER7
앞에서 언급했던 바와 같이 회계감사는 새로운 고객 또는 기존고객의 유지하는 활동으로부터 시작하게 되는데, 감사인은 모든 고객을 수임하지는 않습니다. 감사인이 고객을 수임하기 전에 감사 가능성을 평가하는데, 이러한 이유로는 회계감사와 같은 전문서비스를 제공함으로써 발생 할게 될 소송위험에 노출될 수 있기 때문에 감사인은 소송비용을 최소화하고 자신의 명성을 유지하기 위하여 고객을 수임하기 전에 몇 가지 절차를 수행합니다. 이러한 절차로는 사업에 대한 이해, 감사인의 자격 검토와 감사계약의 법률 위배 여부를 검토하게 됩니다.
감사의 수임여부 판단
감사수임여부를 결정하기 위해서는 회사의 사업 전반에 대한 지식이 필요하다. 예를 들면,회사가 속한 업종, 주주의 구성, 재무상태, 회사의 형태 등에 대한 정보는 새로운 고객을 수임할 것인지 여부를 결정하는데 유용하다.
회사의 지식을 얻기 위하여 감사인은 회사를 방문하거나, 회사의 감사 또는 감사위원회, 변호사와 주거래은행, 감사인 교체의 경우 전기 감사인과 의견을 교환 하기도 한다.
미국회계감사기준(전기 감사인에게 질문할 사항)
경영자의 성실성
회계원칙, 감사절차 및 중요한 사항에 대한 경영자와의 의견불일치 사항(즉, 일반적으로 인정된 회계처리기준위배사항)
부정, 법규불이행사항 및 내부통제와 관련하여 감사 또는 감사위원회와 의견 교환할 사항
감사인 교체사유에 대한 전기 감사인의 의견 우리나라의 경우 주권상장법인과 협회등록법인에 대한 전기 감사인의 의견진술권이 보장됨
사업에 대한 이해
CHAPTER7
고객을 수임하기 전의 구체적인 절차의 첫 번째인 사업에 대한 이해로 감사수임여부를 결정하기 위해서는 회사의 사업 전반에 대한 지식이 필요하다. 예를 들면,회사가 속한 업종, 주주의 구성, 재무상태, 회사의 형태 등에 대한 정보는 새로운 고객을 수임할 것인지 여부를 결정하는데 유용한 정보가 됩니다. 그리고 회사의 지식을 얻기 위하여 감사인은 회사를 방문하거나, 회사의 감사 또는 감사위원회, 변호사와 주거래은행, 감사인 교체의 경우 전기 감사인과 의견을 교환 하기도합니다. 감사인의 회사의 정보를 얻기 위한 방법 중 전기 감사인과 의견 교환에 대해서 미국회계감사기준에선 다음과 같은 사항을 질문하도록 요구하고 있습니다. 경영자의 성실성, 회계원칙, 감사절차 및 중요한 사항에 대한 경영자와의 의견 불일치 사항, 부정, 법규불이행사항 및 내부통제와 관련하여 감사 또는 감사위원회와 의견 교환할 사항, 감사인 교체사유에 대한 전기 감사인의 의견 등의 항목으로 구성하고 있습니다. 저희 나라에서도 주권상장법인과 협회등록법인에 대한 전기 감사인의 의견진술권을 보장 하고 있는데 이는 감사인 교체사유가 감사의견과 관련이 있기 때문입니다. 즉 전기에 비적정의견을 받은 회사가 당기에 적정의견을 받기 위하여 보다 관대한 감사인으로 교체하려는 유인이 있고 이러한 감사인 교체압력은 감사인으로 하여금 독립성을 잃게 하는 주요 요인이 되기 때문입니다.
독립성을 유지하여야 하는지 여부는 공인회계사가 제공하는 서비스의 성격에 따라 결정된다.공인회계사가 제공하는 서비스는 인증업무와 비인증업무로 구분되는데, 독립성을 유지 해야 하는 업무는 인증업무에 해당한다.

참고 자료

없음