법인세회계

소개글

회계-법인세회계 내용 계산방법

목차

1.법인세회계 기본
(1)의의
(2) 회계이익과 과세소득
(3) 법인세 회계처리

2. 이연법인세회계
(1) 의의
(2) 이연법인세자산
(3) 법인세효과의 계산

본문내용

제16호 법인세회계
1.법인세회계 기본
(1) 의의
법인세는 기업이 회계연도 중 창출한 이익에 대해 국가에 납부하는 세금을 말하는데 법인세는 기업회계기준에 따라 산출한 이익인 과세소득을 기준으로 계산한다
법인세회계에서는 법인세비용을 계산하는데 목적이 있으므로 회계이익은 법인세비용차감전순이익을 말한다 법인세법에 따라 납부할 법인세부담액을 회계이익에서 차감하여 당기순이익을 산출하는 경우에는 회계이익과 관련없는 금액이 법인세비용으로 계산되므로 수식, 비용의 올바른 대응이 되지 않는다 수익, 비용의 올바른 대응을 위해서는 회계이익에 해당하는 법인세부담액만을 차감하여야 한다. 회계이익에 해당하는 법인세부담액은 여러 회계연도에 걸쳐 법인세부담액을 배분하는 이연법인회계, 즉 법인세 기간간 배분과 동일한 회계연도내에서 발생원인별로 법인세부담액을 배분하는 기간내 배분을 통해서만 가능하다.

(3) 법인세 회계처리
1) 원천징수 및 중간예납시
기업은 회계연도 중 원천징수나 중간예납을 통하여 법인세를 미리 납부하는데 납부액은 선급법인세로처리한다

2) 결산일
기업은 결산일 현재 법인세로 납부할 금액을 추정하여 법인세비용과 미지급법인세로 각각 인식한다 원천징수세액과 납부할 금액을 추정하여 법인세비용과 미지급법인세로 각각 인식한다 원천징수세액과 중간세액이있는 경우에는 법인세추정액에서 원천징수세액 등을 차감한 금액을 미지급법인세로 인식한다 원천징수세액이나 중간예납액이 법인세추정액을 초과하는 경우 초과액은 미수금으로 인식한다.

3) 법인세 신고일
정기주주총회에서 재무제표가 확정되면 기업이 이를 기초로 실제 납부할 법인세 부담액을 계산하기 위한 세무조정을 하는데 세무조정의 결과로 계산되는 법인세부담액을 결산일에 이미 인식한 법인세추정애과 다른 것이 일반적이다 결산일에 추정된 법인세와 실제 법인세부담액과의 차액을 법인세환액 또는 법인세추납액이라고 한다

참고 자료

없음